A depreciação de bônus permite maximizar seu retorno e minimizar suas obrigações fiscais. Com a depreciação de bônus, você pode deduzir uma grande parte do custo dos ativos qualificados durante o ano em que foram colocados em serviço.
Infelizmente, compreender a depreciação dos bónus, como funciona e se é adequado para a sua estratégia de investimento imobiliário não é pouca coisa – mas é aí que entramos.
Neste guia, orientaremos você em tudo o que você precisa saber sobre a depreciação de bônus.
O que é Depreciação de Bônus?
Seus ativos se depreciam naturalmente com o tempo devido ao uso e ao desgaste geral. Se você dirige uma empresa, a depreciação permite que você eliminar uma parte do custo do seu ativo durante a sua “vida útil” estimada, desde que:
- Você é o dono
- Você usa o ativo em seu negócio ou outra atividade geradora de renda
- A vida útil do ativo é superior a um ano
Na depreciação geral, a parcela baixada é igual à sua vida útil estimada. Por exemplo, digamos que você remodele a cozinha de seu novo imóvel alugado com armários que custam US$ 7,000. Os gabinetes têm um ciclo de vida de depreciação de sete anos, o que significa que você pode reivindicar US$ 1,000 em depreciação por sete anos.
A depreciação dos bônus acelera esse processo. Em vez de reivindicar US $ 1,000 por ano durante sete anos, você pode obter muito mais ao reivindicar a depreciação do bônus. Em 2022, você poderia reivindicar 100% da depreciação do seu gabinete, o que significa que você teria que amortizar todos os US$ 7,000 imediatamente. Então, você pode usar o dinheiro economizado por meio de deduções fiscais de depreciação em outras coisas, como reinvestir em seu negócio.
Infelizmente, a depreciação dos bônus já está sendo eliminada, então se você quiser aproveitar as vantagens das enormes reduções de impostos, agora é a hora.
Como funciona a depreciação de bônus
Vamos supor que seus armários de cozinha custem realmente US$ 10,000. Aqui está o cronograma de redução gradual do bônus de depreciação:
Ano | Bônus de Depreciação (%) | Depreciação Exigível |
2022 | 100% | $10,000 |
2023 | 80% | $8,000 |
2024 | 60% | $6,000 |
2025 | 40% | $4,000 |
2026 | 20% | $2,000 |
2027 | 1/7 ou 14.29% (depreciação padrão do item) | $1,429 |
Note: se você reivindicou depreciação de 100% em 2022, esse ativo não é mais elegível para dedução fiscal. Você não pode reivindicar um total de depreciação superior ao preço do ativo. Além disso, a depreciação de bônus só é válida para o primeiro ano de uso do ativo. Tomar o bônus de depreciação de 80% para um ativo em 2023 não é elegível para os 20% restantes em 2024. Você só pode reivindicar a porcentagem de depreciação padrão do ativo a partir do segundo ano até reivindicar 100% total.
Além disso, antes de continuar lendo, verifique se o seu estado permite depreciação acelerada. Alguns deles não, incluindo Flórida, Havaí, Califórnia e Nova York.
Quando começou a depreciação dos bônus e por que ela existe?
A depreciação dos bônus tornou-se um incentivo fiscal pela primeira vez quando o Congresso aprovou a Lei de Criação de Emprego e Assistência ao Trabalhador de 2002. Naquela época, você poderia reivindicar uma depreciação de 50% no primeiro ano de uso de um ativo. O seu objectivo inicial era encorajar as empresas a pegar no dinheiro poupado através da depreciação dos bónus e reinvesti-lo na economia após o 9 de Setembro.
Em 2017, o Congresso aprovou o Lei de Cortes de Imposto e Empregos (TCJA). Uma das mudanças fundamentais do TCJA é que os ativos elegíveis para depreciação de bônus poderiam ser reivindicados integralmente, desde que a propriedade tenha sido adquirida e colocada em serviço entre 27 de setembro de 2017 e 1º de janeiro de 2023. Em outras palavras, se você comprou e colocou esses $ 10,000 armários de cozinha para usar em outubro de 2016, você poderá amortizar US$ 5,000. Em outubro de 2017, você poderia amortizar o total de US$ 10,000.
No entanto, o TCJA também promulgou o cronograma de eliminação apresentado na tabela acima. Sem outro ato do Congresso, a depreciação dos bônus deixará de existir em 2027.
Ativos que se qualificam para depreciação de bônus
Para se qualificarem para a depreciação de bónus, os activos geralmente têm de ter um período de recuperação ou vida útil de 20 anos ou menos. Aqui estão alguns dos ativos mais comuns elegíveis para depreciação de bônus:
Imóveis residenciais para locação com estudo de segregação de custos
A segregação de custos é outra estratégia que ajuda a maximizar a dedução da depreciação e minimiza a carga tributária geral. A segregação de custos avalia a depreciação de ativos específicos em seu imóvel alugado, incluindo pisos, armários, bancadas, eletrodomésticos e iluminação, para citar alguns. Dado que isso é extremamente relevante na comunidade BiggerPockets, vamos nos aprofundar um pouco mais:
Você pode amortizar uma tonelada de dinheiro em depreciação de bônus por meio de um estudo de segregação de custos. Por exemplo, digamos que você compre uma propriedade de férias com um valor de construção avaliado de US$ 275,000. Como os imóveis residenciais têm uma vida útil de 27.5 por ano (o que os desqualifica para depreciação de bônus), você amortiza $ 10,000 em depreciação: $ 275,000 / 27.5 = $ 10,000
Você também gasta US$ 40,000 em atualizações internas qualificadas para depreciação de bônus, colocando todas elas em uso em 2023.
Suponhamos também que você ganhe $ 40,000 em renda de aluguel naquele ano e pague 25% de imposto de renda federal.
- Impostos devidos sem depreciação = $ 40,000 * 25% = $ 10,000
- Impostos devidos com depreciação = ($ 40,000 – $ 10,000) * 25% = $ 7,500
Graças à depreciação geral, você economiza US$ 2,500 em impostos. Ao incluir um estudo de segregação de custos, você economiza muito mais. Seus ativos segregados por custos elegíveis para depreciação de bônus são de US$ 40,000 e, em 2023, você pode reivindicar até 80%.
- Ativos segregados por custos: US$ 40,000 * 80% = US$ 32,000
- Impostos devidos com depreciação e segregação de custos = ($ 40,000 – $ 10,000 – $ 32,000) * 25% = -$ 500
Nesse cenário, seus ativos segregados por custos permitem que você reivindique uma perda operacional líquida de US$ 500, que você transporta e compensa receitas futuras.
Propriedade de melhoria qualificada
Propriedade de melhoria qualificada (QIP) inclui quaisquer melhorias feitas nas partes internas de edifícios não residenciais depois de colocá-los em serviço.
O QIP também se aplica às melhorias interiores realizadas em imóveis para arrendamento de curta duração, graças ao Lei de Auxílio, Alívio e Segurança Econômica de Coronavírus (Lei CARES).
Qualificadores adicionais de depreciação de bônus
Ativos elegíveis adicionais incluem:
- Veículos com vida útil igual ou inferior a 20 anos
- Equipamentos e móveis de escritório
- Software de computador depreciável
- Equipamento usado que você não usou antes de adquirir
- Propriedades de serviços públicos de água
- Melhorias no terreno, como cercas e estacionamentos
Ativos que não se qualificam para depreciação de bônus
Aqui estão alguns dos principais ativos que não se qualificam:
- Residências primárias: Sua residência principal não gera renda. Portanto, não é elegível para depreciação geral, muito menos para depreciação de bônus.
- Edifícios de aluguel e imóveis comerciais: Imóveis residenciais têm vida útil de 27.5 anos, enquanto a vida útil de um imóvel comercial é de 39 anos. Ambos os tipos de propriedade excedem a regra padrão de depreciação de bônus de 20 anos ou menos.
- Veículos específicos: Se um veículo tiver vida útil superior a 20 anos, ele não terá direito à depreciação de bônus.
Como relatar a depreciação de bônus sobre seus impostos
Você pode relatar a depreciação de bônus preenchendo Formulário 4562 do IRS, “Depreciação e Amortização”. Tal como acontece com outros formulários fiscais, você deve apresentar até a data de vencimento (incluindo extensões) do ano fiscal em que reivindica a depreciação do bônus.
Qual é a diferença entre a depreciação de bônus e as despesas da Seção 179?
A depreciação de bônus e a Seção 179 têm muito em comum, mas apresentam algumas diferenças importantes.
Em primeiro lugar, a depreciação de bônus permite que você perca sua receita, como no exemplo de segregação de custos acima. Se você usar a Seção 179 e sofrer um prejuízo, deverá transportá-lo até ter renda para absorvê-lo. Caso contrário, você poderá fazer a dedução de depreciação padrão.
Outra diferença importante é que muitos estados não permitem a depreciação de bônus. Por exemplo, se você mora na Califórnia, não pode reivindicar a depreciação de bônus, então você pode considerar usar a Seção 179. Diferentes estados têm regras diferentes para ambas as opções de dedução fiscal.
Além disso, você deve amortizar o valor total disponível para amortizar o bônus. Se você deseja reivindicar apenas 50% da depreciação do bônus para o ano fiscal de 2022, não pode. Você tem que reivindicar 100% total. Com a Seção 179, você pode deduzir qualquer valor que escolher, desde que esteja dentro dos limites daquele ano fiscal.
Quais são os prós e contras da depreciação de bônus?
Neste ponto, você provavelmente conhece alguns dos principais prós e contras da depreciação de bônus.
Prós
- Deduções fiscais substanciais: Em 2022, você poderia deduzir integralmente um ativo fixo em um único ano, mesmo que seja usado (desde que não o tenha usado). Mesmo em 2023, você ainda pode deduzir 80%, o que é significativamente mais do que a depreciação padrão permitiria.
- Oportunidades de reinvestimento: Se você gastar US$ 10,000 em armários e recuperar esse investimento no mesmo ano, poderá reinvestir esse dinheiro em outras coisas. Você pode comprar mais equipamentos, reformar outra casa ou até mesmo dar entrada em outro imóvel. Com um rápido retorno do seu dinheiro em mãos, as possibilidades são infinitas.
- A depreciação pode ser menos confusa: Se você puder reivindicar 100% de depreciação sobre um ativo, não precisará se preocupar em considerá-la em declarações fiscais futuras. Como você não pode reivindicar os 80% totais para quaisquer ativos adquiridos e usados a partir de 2023, você ainda terá que contabilizar isso, mas será muito menos substancial.
- Você pode reivindicar uma perda: Se reivindicar a depreciação do bônus resultar em prejuízo operacional líquido, você poderá transportá-lo para compensar o lucro tributável futuro – desde que permaneça dentro das limitações do TCJA.
Desvantagens
- Falta de deduções futuras: Se você deduzir totalmente um ativo, não poderá baixá-lo em retornos futuros. Em outras palavras, se você deduzir totalmente seus gabinetes de $ 10,000 em vez de distribuí-los ao longo de seu ciclo de vida de 7 anos, você não receberá depreciação sobre eles nos anos 2 a 7.
- Poderia atrapalhar as declarações fiscais esperadas: Reivindicar a depreciação do bônus alivia sua carga tributária no ano em que você a reivindica. Porém, lembre-se de que é apenas para esse ano. Se você levar isso em conta, poderá ter um rude despertar quando chegar a hora de pagar impostos no ano seguinte.
- As perdas reivindicadas têm limitações: Embora você possa reivindicar uma perda operacional líquida, o número de anos que você pode fazer isso geralmente é limitado. Se você pretende transferir uma perda, certifique-se de planejar com antecedência.
Você deve aproveitar as vantagens da depreciação do bônus?
A depreciação dos bônus pode ser um tremendo trunfo (trocadilho intencional), dependendo de seus planos de longo prazo. Isso pode lhe dar mais dinheiro disponível para reinvestir em seu negócio ou em propriedades adicionais, mas lembre-se de que não é dinheiro “extra” de forma alguma. Você está simplesmente maximizando suas reduções de impostos agora em troca de menos ou nenhuma depreciação nos anos futuros.
Normalmente, ter dinheiro extra em mãos mais cedo é uma coisa boa – desde que você tenha um plano para isso.
Se você está se perguntando qual a melhor forma de usar o dinheiro extra que recebeu por meio da depreciação de bônus, verifique o Fóruns do BiggerPockets. Nossa comunidade de investidores imobiliários, agentes e outros profissionais pode lhe fornecer algumas dicas.
Não sabe como maximizar as deduções para o seu negócio imobiliário? Dentro O livro sobre estratégias fiscais para o investidor imobiliário experiente, os CPAs Amanda Han e Matthew MacFarland compartilham as informações práticas que você precisa não apenas para fazer seus impostos este ano, mas também para preparar uma estratégia contínua que tornará sua próxima temporada fiscal muito mais fácil.
Nota por BiggerPockets: Estas são opiniões escritas pelo autor e não representam necessariamente as opiniões de BiggerPockets.
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- Fonte: https://www.biggerpockets.com/blog/bonus-depreciation
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