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由柏拉图重新发布

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我想向税务律师尼克·理查兹（Nick Richards）表示感谢，他的一个有趣的发现意见件于 1 月 XNUMX 日星期五发表在《大麻商业日报》上。尼克概述了两种可能帮助大麻企业从山姆大叔那里收回大量现金的方法。我们所知的一种方法可以被大麻企业在其存在期间使用。第二种方法似乎很新颖，涉及销售时应税收益的处理。

与大多数针对大麻的税收策略一样，这些方法的重点是 IRC§280E，禁止对附表一和附表二受控物质贩运者进行扣除和抵免的联邦法律。让我们首先看看针对大麻业务卖家的新颖方法。

280E资产策略发售

尼克的理论被称为“280E 资产”，认为在大麻企业生命周期内 280E 不允许的扣除仍然可以计入企业的基础或其出售资产的基础中。在许多情况下，这是非常可取的，因为增加的基差意味着销售时的应税收益较低。

各向同性基础？简而言之，它是纳税人对企业或资产的资本投资金额。尼克举了一个例子，纳税人以 1 万美元购买一架飞机，然后立即以 1.5 万美元出售该飞机。纳税人的基础是1万美元；应税收益为 500,000 美元。然而，如果飞机是不允许的费用——就像 280E 下的许多大麻业务费用一样——那么 1.5 万美元的整个销售价格将被征税。相当艰难。

输入280E资产理论。该立场认为，尽管 280E 禁止扣除大麻企业产生的费用，但这些费用可能会在销售时确认。为了支持，尼克引用了哥伦比亚广播公司及其子公司诉美国（“CBS Corp”），税务法庭 2012 年的一项裁决认为，某些不允许的费用可以作为依据，从而减少销售时的应税收益。这样的原则对于大麻企业来说非常有利。与大多数其他行业的企业不同，大麻公司在 280E 下有大量不允许的支出，尤其是零售商和其他非种植者团体。

我建议您不要依赖我对尼克对哥伦比亚广播公司的总结的总结，而是阅读他的简短介绍。那么，我建议你阅读这个案例本身；或者更好的是，让税务律师分析并谢帕迪兹它。最后，您需要准备您的申报表的注册会计师签字。

280E 资产策略似乎未经测试——至少在大麻业务清盘。我要再次强调，使用 280E 资产出售似乎很新颖，而且针对大麻企业来说，针对 IRS 的诉讼很少进展顺利。实际上，我已经解释过了除了冠军诉专员，没有一个大麻纳税人赢得了 §280E 案件（而且这样的案件已经有很多了）。

销售前处理 280E

第二种方法适用于持续经营，是由于哥伦比亚广播公司 (CBS Corp) 被决定后颁布的法律变更而产生的。我们将这种方法称为 471(c) 方法，因为它根据 471 年减税和就业法案第 2017(c) 条发挥作用（技术委员会）。在里面国税局自己的话，TCJA“改变了影响企业的扣除额、折旧、费用、税收抵免和其他税项。” 在这一点上，大家都同意。

这是未经测试的部分。与 280E 资产策略一样，471(c) 方法假定，根据 471(c) 会计法，不允许的支出不会造成不可挽回的损失。因此，471(c) 纳税人还可以报告其销货成本 (COGS)，即不能根据其自己的账簿和记录，这是不允许的。通过这种方式，大麻企业可以将其他不可扣除的费用报告为销货成本。

另一个大麻商业日报刊文上个月开始更深入地研究 471(c) 方法。目前，我要指出的是，我们与多家企业和注册会计师合作实施这一战略（可能比我知道的还要多）。我还应该提醒大家，我不知道任何国税局审计会拒绝 or 允许该策略或任何诉讼。我很想听听人们对此的看法。