Read This Before Selling Your Cannabis Business. Or Filing Your Next Tax Return

Republicat de Platon

Urmaritori: 0

Aș dori să trimit un strigăt avocatului fiscal Nick Richards pentru o intrigă piese de aviz publicat vineri, 1 septembrie, în Marijuana Business Daily. Nick subliniază două abordări pentru a ajuta potențial afacerile cu canabis să recupereze găleți de bani de la unchiul Sam. O abordare, care ne este cunoscută, poate fi utilizată de companiile cu canabis pe toată durata lor de existență. A doua abordare, care pare nouă, se referă la tratamentul câștigurilor impozabile la vânzare.

Ca și în cazul majorității strategiilor fiscale specifice canabisului, aceste abordări se concentrează pe IRC § 280E, legea federală care interzice deducerile și creditele pentru traficanții de substanțe reglementate din Lista I și II. Să ne uităm mai întâi la noua abordare, pentru vânzătorii de afaceri de canabis.

Strategia 280E Asset este la vânzare

Teoria lui Nick, denumită „Activul 280E”, presupune că deducerile interzise de 280E în timpul ciclului de viață al unei afaceri cu canabis pot fi încă luate în considerare în baza unei afaceri sau în baza activelor sale, la vânzare. Acest lucru ar fi foarte de dorit în multe cazuri, deoarece o bază sporită înseamnă câștiguri impozabile mai mici la vânzare.

Ce e bază? Mai simplu spus, este suma investiției de capital făcută de un contribuabil într-o afacere sau activ. Nick dă exemplul unui contribuabil care cumpără un avion cu 1 milion de dolari și apoi vinde imediat acel avion cu 1.5 milioane de dolari. Baza contribuabilului este de 1 milion de dolari; câștigul impozabil ar fi de 500,000 USD. Dacă avionul ar fi o cheltuială nepermisă, totuși – la fel ca multe cheltuieli de afaceri cu canabis sub 280E – atunci întregul preț de vânzare de 1.5 milioane de dolari ar fi impozabil. Destul de dur.

Introduceți teoria 280E Asset. Această poziție susține că, deși 280E interzice deducerea cheltuielilor atunci când sunt suportate de o afacere cu canabis, aceste cheltuieli pot fi recunoscute la vânzare. În sprijin, citează Nick CBS Corp. & Filiale împotriva SUA („CBS Corp”), o decizie a instanței fiscale din 2012 care a stabilit că anumite cheltuieli nepermise erau recunoscute ca bază și, prin urmare, ar putea reduce câștigul impozabil din vânzare. Un astfel de principiu ar fi grozav pentru afacerile cu canabis. Spre deosebire de afacerile din majoritatea celorlalte industrii, firmele de canabis au o mulțime de cheltuieli nepermise sub 280E – în special comercianții cu amănuntul și alte părți care nu sunt cultivatori.

În loc să mă bazez pe rezumatul meu despre rezumatul lui Nick despre CBS Corp, vă sugerez să citiți scurtul său tratament. Apoi, vă sugerez să citiți cazul în sine; sau mai bine, pune un avocat fiscal sa analizeze si Shepardize aceasta. În cele din urmă, veți avea nevoie de CPA care vă pregătește întoarcerea pentru a vă semna.

Strategia 280E Asset pare a fi netestată – cel puțin în contextul lichidări de afaceri cu canabis. Voi sublinia din nou că utilizarea activului 280E la vânzare pare nouă, iar litigiile împotriva IRS rareori au mers bine pentru afacerile cu canabis. De fapt, Am explicat că altfel decât Champ v. comisar, niciun contribuabil de canabis nu a câștigat un caz §280E (și au fost o grămadă).

De-a face cu 280E înainte de vânzare

A doua abordare este pentru continuitatea în funcțiune și rezultă din modificările statutare adoptate după ce a fost decisă CBS Corp. Să o numim pe aceasta Abordarea 471(c), pentru că intră în joc în conformitate cu § 471(c) din Tax Cuts and Jobs Act din 2017 (TCJA). În propriile cuvinte ale IRS, TCJA „a modificat deducerile, amortizarea, cheltuielile, creditele fiscale și alte elemente fiscale care afectează întreprinderile”. În acest punct, toată lumea este de acord.

Iată partea netestată. Ca și în cazul strategiei 280E Asset, abordarea 471(c) presupune că cheltuielile respinse nu sunt pierdute iremediabil în conformitate cu contabilitatea 471(c). Din acest motiv, contribuabilul 471(c) poate raporta, de asemenea, costurile mărfurilor vândute (COGS), care sunt nu interzis, conform propriilor evidențe și registre. În acest mod, o afacere cu canabis poate raporta cheltuielile altfel nedeductibile ca COGS.

Un alt zi de afaceri cu marijuana articol de luna trecută examinează mai în profunzime abordarea 471(c). Deocamdată, voi observa că lucrăm cu mai multe companii și CPA care implementează această strategie (poate mai multe decât știu eu). De asemenea, ar trebui să vă avertizez că nu sunt la curent cu respingerea niciunui audit IRS or permițând strategia, sau a oricărui litigiu pe punct. Mi-ar plăcea să aud de la oameni despre asta.

Încheierea strategiei privind impozitarea canabisului

Vestea bună este că aceste exerciții arcane și incertitudini fiscale ar putea dispărea în curând. După cum am explicat săptămâna trecută, apare „marijuana”. îndreptat către Programul III. Aceasta înseamnă că flagelul de 280E nu s-ar mai aplica, iar industria canabisului ar fi impozitată ca și alte industrii la nivel federal.

Să sperăm că reprogramarea decurge conform planului și rapid. Până atunci, ar putea fi o idee bună ca companiile de canabis să analizeze cu atenție strategiile prezentate mai sus – fie la vânzare sau pe tot parcursul drumului.