大麻ビジネスを売却する前にこれをお読みください。または次の納税申告書の提出

プラトン再発行

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税務弁護士のニック・リチャーズ氏に、興味深い件についてエールを送りたいと思います。意見集 1月XNUMX日金曜日、マリファナ・ビジネス・デイリーに掲載されました。ニックは、大麻ビジネスがアンクル・サムから多額の現金を取り戻すのに役立つ可能性のある XNUMX つのアプローチを概説します。私たちに知られているアプローチの XNUMX つは、大麻ビジネスが存続期間中ずっと利用できる可能性があります。 XNUMX 番目のアプローチは斬新に見えますが、売却時の課税利益の処理に関連しています。

大麻に特有のほとんどの税務戦略と同様に、これらのアプローチは以下を中心としています。 IRC § 280E、スケジュール I および II の規制物質の密売業者に対する控除とクレジットを禁止する連邦法。まず、大麻ビジネス販売者向けの新しいアプローチを見てみましょう。

280E アセット戦略が発売中

「280E資産」と呼ばれるニックの理論は、大麻ビジネスのライフサイクル中に280Eによって認められなかった控除が、売却時にも企業の基礎、つまり資産の基礎に織り込まれる可能性があると主張している。基準の増加は売却時の課税所得の減少を意味するため、これは多くの場合非常に望ましいことになります。

何ですか基礎? 簡単に言えば、納税者が事業または資産に対して行った資本投資の額です。ニックは、納税者が飛行機を 1 万ドルで購入し、すぐにその飛行機を 1.5 万ドルで売却した例を挙げます。納税者の基準は1万ドルです。課税対象利益は 500,000 ドルになります。しかし、飛行機が許可されていない経費である場合、280E に基づく多くの大麻ビジネス経費と同様に、販売価格の 1.5 万ドル全体が課税対象となるでしょう。とてもつよい。

280E 資産理論を導入します。この立場は、280E は大麻ビジネスで発生した経費の控除を禁止しているが、これらの経費は販売時に認識される可能性があるというものです。ニックはこれを支持して次のように述べています CBS コーポレーションおよび子会社対米国（「CBS Corp」）、2012年の税務裁判所の判決では、特定の不許可経費は根拠として認識可能であり、それによって課税対象となる売却益が減額される可能性があるとの判決が下されました。このような原則は大麻ビジネスにとって素晴らしいでしょう。他のほとんどの業界の企業とは異なり、大麻企業、特に小売業者やその他の非生産者団体には、280E の下で多くの認められていない経費が存在します。

CBS Corp に関する Nick の要約に関する私の要約に頼るのではなく、彼の短い記事を読むことをお勧めします。それから、訴訟自体を読むことをお勧めします。あるいは、さらに良いのは、税理士に分析してもらい、シェパーダイズそれ。最後に、申告書を準備する公認会計士に承認してもらう必要があります。

280E アセット戦略は、少なくとも次の点ではテストされていないようです。大麻ビジネスの清算。もう一度強調しておきますが、販売時の280E資産の使用は斬新であり、IRSに対する訴訟は大麻ビジネスにとってほとんどうまくいきません。実際には、説明しましたそれ以外のことチャンピオン対コミッショナー、大麻納税者は§280E 訴訟で勝訴した人はいません（そして、勝訴した人はたくさんいます）。

発売前の280Eの取り扱い

471 番目のアプローチは継続企業に関するもので、CBS Corp の決定後に制定された法改正から生じています。これを 471(c) アプローチと呼びましょう。これは、2017 年減税および雇用法 § XNUMX(c) に基づいて適用されるためです (TCJA）。の中に IRS自身の言葉、TCJAは「控除、減価償却、経費、税額控除、およびビジネスに影響を与えるその他の税項目を変更しました」。その点では誰もが同意する。

ここが未テストの部分です。 280E 資産戦略と同様に、471(c) アプローチでは、認められていない経費が 471(c) 会計に基づいて回復不能に失われるわけではないと仮定しています。そのため、471(c) 納税者は売上原価 (COGS) も報告することができます。独自の帳簿と記録によると、禁止されています。このようにして、大麻ビジネスは、損金算入できない経費を COGS として報告できます。

もう一つのマリファナビジネスデイリー記事先月からは、471(c) アプローチをさらに詳しく検討しています。現時点では、私たちがこの戦略を導入しているいくつかの企業や公認会計士と協力していることを記しておきます（おそらく私が知っている以上に）。また、IRS の監査で拒否されたことを私は知らないことにも注意しなければなりません。 or 戦略を許可したり、適切な訴訟を許可したりすること。これについて人々の意見を聞きたいです。

大麻税戦略のまとめ

良いニュースは、これらの難解な演習と税金の不確実性が間もなく解消される可能性があるということです。先週説明したように、「マリファナ」が登場しますスケジュールⅢへ向かう。これは、次のような災難を意味します。 280E は適用されなくなります、そして大麻産業は連邦レベルで他の産業と同様に課税されることになります。

スケジュールの変更が計画通りに、そして迅速に行われることを祈りましょう。それまでは、大麻ビジネスは、販売中であろうと途中であろうと、上記の戦略をよく検討するのが良いかもしれません。