Leggi questo prima di vendere la tua attività di cannabis. Oppure presenta la tua prossima dichiarazione dei redditi

Ripubblicato da Platone

Seguaci: 0

Vorrei inviare un ringraziamento all'avvocato fiscale Nick Richards per un intrigante pezzo di opinione pubblicato venerdì 1 settembre su Marijuana Business Daily. Nick delinea due approcci per aiutare potenzialmente le aziende produttrici di cannabis a recuperare grandi quantità di denaro dallo Zio Sam. Un approccio, a noi noto, può essere utilizzato dalle aziende produttrici di cannabis durante tutta la loro esistenza. Il secondo approccio, che sembra nuovo, riguarda il trattamento delle plusvalenze imponibili derivanti dalla vendita.

Come per la maggior parte delle strategie fiscali specifiche per la cannabis, questi approcci sono incentrati su IRC§280E, la legge federale che non ammette detrazioni e crediti per i trafficanti di sostanze controllate dalla Tabella I e II. Diamo prima un'occhiata al nuovo approccio, per i venditori di cannabis.

La strategia 280E Asset in vendita

La teoria di Nick, soprannominata "280E Asset", presuppone che le detrazioni non consentite da 280E durante il ciclo di vita di un'azienda di cannabis possano ancora essere prese in considerazione nella base dell'azienda, o nella base delle sue attività, al momento della vendita. Ciò sarebbe altamente auspicabile in molti casi, perché una base più ampia significa minori plusvalenze imponibili alla vendita.

Cosa c'è di base? In poche parole, è l'importo dell'investimento di capitale effettuato da un contribuente in un'azienda o in un bene. Nick fa l'esempio di un contribuente che acquista un aereo per 1 milione di dollari e poi lo vende immediatamente per 1.5 milioni di dollari. La base imponibile del contribuente è di 1 milione di dollari; il guadagno imponibile sarebbe di $ 500,000. Se l’aereo fosse una spesa non consentita, tuttavia – come molte spese aziendali legate alla cannabis inferiori a 280E – allora l’intero prezzo di vendita di 1.5 milioni di dollari sarebbe imponibile. Abbastanza duro.

Inserisci la teoria patrimoniale 280E. Questa posizione sostiene che, sebbene 280E proibisca la detrazione delle spese sostenute da un'azienda di cannabis, tali spese possono essere riconosciute al momento della vendita. A sostegno, Nick cita CBS Corp. e controllate contro Stati Uniti ("CBS Corp"), una decisione del tribunale tributario del 2012 che riteneva che alcune spese non riconosciute fossero riconoscibili come base e potessero quindi ridurre la plusvalenza imponibile sulla vendita. Un simile principio sarebbe ottimo per le aziende produttrici di cannabis. A differenza delle aziende della maggior parte degli altri settori, le aziende produttrici di cannabis hanno molte spese non consentite inferiori a 280E, in particolare rivenditori e altri soggetti non coltivatori.

Piuttosto che fare affidamento sul mio riassunto del riassunto di Nick sulla CBS Corp, ti suggerisco di leggere il suo breve trattamento. Quindi, ti suggerisco di leggere il caso stesso; o meglio ancora, fate analizzare e far analizzare da un tributarista Shepardize Esso. Infine, avrai bisogno che il commercialista che prepara il tuo reso firmi.

La strategia 280E Asset sembra non essere testata, almeno nel contesto di conclusione del business della cannabis. Sottolineerò ancora una volta che l'uso del 280E Asset in vendita sembra nuovo e che le controversie contro l'IRS raramente sono andate bene per le aziende di cannabis. Infatti, ho spiegato quello diverso da Campione contro Commissario, nessun contribuente sulla cannabis ha vinto una causa §280E (e ce ne sono stati molti).

Trattare con 280E prima della vendita

Il secondo approccio riguarda la continuità aziendale e nasce dalle modifiche statutarie emanate dopo la decisione di CBS Corp. Chiameremo questo approccio 471(c), perché entra in gioco ai sensi del § 471(c) del Tax Cuts and Jobs Act del 2017 (TCJA). Nel Le stesse parole dell'IRS, il TCJA “ha modificato le detrazioni, gli ammortamenti, le spese, i crediti d’imposta e altre voci fiscali che colpiscono le imprese”. Su questo punto sono tutti d’accordo.

Ecco la parte non testata. Come con la strategia 280E Asset, l'approccio 471 (c) presuppone che le spese non consentite non siano irrimediabilmente perse secondo la contabilità 471 (c). Per questo motivo, il contribuente 471(c) può anche dichiarare i propri costi dei beni venduti (COGS), che sono non non consentito, secondo i propri libri e registri. In questo modo, un’azienda di cannabis può segnalare spese altrimenti non deducibili come COGS.

Un altro quotidiano dedicato al business della marijuana articolo del mese scorso esamina l’approccio 471(c) in modo più approfondito. Per ora, noterò che lavoriamo con diverse aziende e commercialisti che implementano questa strategia (forse più di quanto io sappia). Dovrei anche avvertire che non sono a conoscenza di alcun rifiuto di audit IRS or consentendo la strategia, o di qualsiasi controversia sul punto. Mi piacerebbe sentire la gente su questo.

Concludendo la strategia fiscale sulla cannabis

La buona notizia è che questi esercizi arcani e le incertezze fiscali potrebbero presto scomparire. Come ho spiegato la settimana scorsa, appare la “marijuana”. diretto all'Allegato III. Ciò significa che il flagello dell 280E non si applicherebbe più, e l’industria della cannabis verrebbe tassata come le altre industrie a livello federale.

Speriamo che la riprogrammazione vada secondo i piani e in fretta. Fino ad allora, potrebbe essere una buona idea per le aziende produttrici di cannabis esaminare attentamente le strategie sopra esposte, sia in fase di vendita che lungo il percorso.