Read This Before Selling Your Cannabis Business. Or Filing Your Next Tax Return

Αναδημοσίευση από τον Πλάτωνα

Ακολουθούν: 0

Θα ήθελα να στείλω μια κραυγή στον φορολογικό δικηγόρο Nick Richards για μια ενδιαφέρουσα κομμάτι γνώμης δημοσιεύτηκε την Παρασκευή 1 Σεπτεμβρίου στο Marijuana Business Daily. Ο Νικ περιγράφει δύο προσεγγίσεις για να βοηθήσει πιθανώς τις επιχειρήσεις κάνναβης να ανακτήσουν κουβάδες με μετρητά από τον θείο Σαμ. Μια προσέγγιση, η οποία είναι γνωστή σε εμάς, μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τις επιχειρήσεις κάνναβης καθ' όλη τη διάρκεια της ύπαρξής τους. Η δεύτερη προσέγγιση, η οποία φαίνεται πρωτότυπη, σχετίζεται με τη μεταχείριση των φορολογητέων κερδών από την πώληση.

Όπως συμβαίνει με τις περισσότερες φορολογικές στρατηγικές ειδικά για την κάνναβη, αυτές οι προσεγγίσεις επικεντρώνονται IRC § 280E, ο ομοσπονδιακός νόμος που δεν επιτρέπει εκπτώσεις και πιστώσεις για διακινητές ελεγχόμενων ουσιών του Παραρτήματος Ι και ΙΙ. Ας δούμε πρώτα τη νέα προσέγγιση, για τους πωλητές επιχειρήσεων κάνναβης.

Η στρατηγική 280E Asset σε πώληση

Η θεωρία του Nick, που ονομάστηκε «280E Asset», υποστηρίζει ότι οι εκπτώσεις που δεν επιτρέπονται από το 280E κατά τη διάρκεια του κύκλου ζωής μιας επιχείρησης κάνναβης μπορούν ακόμα να συνυπολογιστούν στη βάση μιας επιχείρησης ή στη βάση των περιουσιακών της στοιχείων κατά την πώληση. Αυτό θα ήταν ιδιαίτερα επιθυμητό σε πολλές περιπτώσεις, επειδή η αυξημένη βάση σημαίνει χαμηλότερα φορολογητέα κέρδη από την πώληση.

Τι είναι βάση? Με απλά λόγια, είναι το ποσό της επένδυσης κεφαλαίου που πραγματοποιεί ένας φορολογούμενος σε μια επιχείρηση ή περιουσιακό στοιχείο. Ο Νικ δίνει το παράδειγμα ενός φορολογούμενου που αγόρασε ένα αεροπλάνο για 1 εκατομμύριο δολάρια και στη συνέχεια πούλησε αμέσως αυτό το αεροπλάνο για 1.5 εκατομμύρια δολάρια. Η βάση του φορολογούμενου είναι 1 εκατομμύριο δολάρια. το φορολογητέο κέρδος θα ήταν 500,000 $. Εάν το αεροπλάνο αποτελούσε μη επιτρεπόμενη δαπάνη, ωστόσο – όπως πολλά επιχειρηματικά έξοδα κάνναβης κάτω των 280 Ε – τότε ολόκληρη η τιμή πώλησης των 1.5 εκατομμυρίων δολαρίων θα φορολογούνταν. Αρκετά σκληρή.

Εισαγάγετε τη θεωρία περιουσιακών στοιχείων 280E. Αυτή η θέση υποστηρίζει ότι παρόλο που το 280E απαγορεύει την έκπτωση των δαπανών όταν πραγματοποιούνται από επιχειρήσεις κάνναβης, αυτά τα έξοδα μπορούν να αναγνωριστούν κατά την πώληση. Σε υποστήριξη, αναφέρει ο Νικ CBS Corp. & Subsidiaries κατά ΗΠΑ ("CBS Corp"), μια απόφαση φορολογικού δικαστηρίου του 2012, η οποία έκρινε ότι ορισμένες μη επιτρεπόμενες δαπάνες ήταν αναγνωρίσιμες ως βάση και, ως εκ τούτου, θα μπορούσαν να μειώσουν το φορολογητέο κέρδος από την πώληση. Μια τέτοια αρχή θα ήταν εξαιρετική για τις επιχειρήσεις κάνναβης. Σε αντίθεση με τις επιχειρήσεις στις περισσότερες άλλες βιομηχανίες, οι εταιρείες κάνναβης έχουν πολλά μη επιτρεπόμενα έξοδα κάτω από 280E – ειδικά οι λιανοπωλητές και άλλα μέρη που δεν καλλιεργούν.

Αντί να βασιστείτε στην περίληψη της περίληψης του Nick για το CBS Corp, σας προτείνω να διαβάσετε τη σύντομη θεραπεία του. Στη συνέχεια, σας προτείνω να διαβάσετε την ίδια την υπόθεση. ή ακόμα καλύτερα, ζητήστε από έναν φορολογικό δικηγόρο να αναλύσει και Shepardize το. Τέλος, θα χρειαστείτε τον CPA που προετοιμάζει την επιστροφή σας για να υπογράψετε.

Η στρατηγική 280E Asset φαίνεται να μην έχει δοκιμαστεί – τουλάχιστον στο πλαίσιο της εκκαθάριση επιχειρήσεων κάνναβης. Θα τονίσω ξανά ότι η χρήση του 280E Asset σε πώληση φαίνεται καινοφανής, και οι δικαστικές διαφορές κατά της IRS σπάνια έχουν πάει καλά για τις επιχειρήσεις κάνναβης. Στην πραγματικότητα, Εξήγησα ότι εκτός από Champ εναντίον Επιτρόπου, κανένας φορολογούμενος κάνναβης δεν κέρδισε μια υπόθεση §280E (και υπήρξαν πολλά).

Συναλλαγή με 280E πριν από την πώληση

Η δεύτερη προσέγγιση αφορά τις συνεχιζόμενες ανησυχίες και προκύπτει από τις νομοθετικές αλλαγές που θεσπίστηκαν μετά την απόφαση της CBS Corp. Ας ονομάσουμε αυτή την προσέγγιση 471(c), επειδή τίθεται σε εφαρμογή σύμφωνα με την § 471(c) του νόμου περί περικοπών φόρων και θέσεων εργασίας του 2017 (TCJA). Στο Τα ίδια τα λόγια της IRS, το TCJA «άλλαξε τις εκπτώσεις, τις αποσβέσεις, τα έξοδα, τις εκπτώσεις φόρου και άλλα φορολογικά στοιχεία που επηρεάζουν τις επιχειρήσεις». Σε αυτό το σημείο, όλοι συμφωνούν.

Εδώ είναι το μη δοκιμασμένο μέρος. Όπως και με τη στρατηγική 280E Asset, η Προσέγγιση 471(c) υποστηρίζει ότι τα μη επιτρεπόμενα έξοδα δεν χάνονται ανεπανόρθωτα σύμφωνα με το 471(c). Για το λόγο αυτό, ο φορολογούμενος 471(c) μπορεί επίσης να αναφέρει το κόστος των πωληθέντων αγαθών (COGS), το οποίο είναι δεν δεν επιτρέπεται, σύμφωνα με τα δικά της βιβλία και αρχεία. Με αυτόν τον τρόπο, μια επιχείρηση κάνναβης μπορεί να αναφέρει ως COGS μη εκπιπτόμενα έξοδα.

Άλλη μια μαριχουάνα Business Daily άρθρο από τον περασμένο μήνα εξετάζει την Προσέγγιση 471(γ) σε μεγαλύτερο βάθος. Προς το παρόν, θα σημειώσω ότι συνεργαζόμαστε με αρκετές επιχειρήσεις και CPA για την εφαρμογή αυτής της στρατηγικής (ίσως περισσότερα από όσα γνωρίζω). Θα πρέπει επίσης να προειδοποιήσω ότι δεν γνωρίζω τυχόν απόρριψη ελέγχων της IRS or επιτρέποντας τη στρατηγική ή οποιαδήποτε επί τόπου αντιδικία. Θα ήθελα να ακούσω από ανθρώπους για αυτό.

Ολοκληρώνοντας τη φορολογική στρατηγική για την κάνναβη

Τα καλά νέα είναι ότι αυτές οι απόκρυφες ασκήσεις και οι φορολογικές αβεβαιότητες μπορεί σύντομα να εξαφανιστούν. Όπως εξήγησα την περασμένη εβδομάδα, εμφανίζεται η «μαριχουάνα». κατευθύνθηκε προς το Πρόγραμμα III. Αυτό σημαίνει ότι η μάστιγα του Το 280E δεν θα ισχύει πλέον, και η βιομηχανία κάνναβης θα φορολογείται όπως και άλλες βιομηχανίες σε ομοσπονδιακό επίπεδο.

Ας ελπίσουμε ότι ο επαναπρογραμματισμός θα γίνει σύμφωνα με το σχέδιο και γρήγορα. Μέχρι τότε, ίσως είναι καλή ιδέα για τις επιχειρήσεις κάνναβης να ρίξουν μια προσεκτική ματιά στις στρατηγικές που αναφέρονται παραπάνω – είτε στην πώληση είτε σε όλη τη διαδρομή.